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2020內蒙古會計取證考試題庫-審計每日一練(1.20)

2020-01-20 17:07:57| 來源:內蒙古中公教育

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2020注冊會計師每日一練

1.【多選題】下列有關實質性程序的表述正確的有( )。(第八章 風險應對)

A.當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降低至可接受的水平時,分析程序可以用作實質性程序

B.當僅實施實質性程序并不能提供認定層次充分、適當的審計證據時,注冊會計師應當實施控制測試,以獲取內部控制運行有效性的審計證據

C.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高,針對該認定所需獲取的審計證據的相關性和可靠性要求越低,注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期中實施

D.如果實施控制測試很可能不符合成本效益原則,注冊會計師可能認為僅實施實質性程序就是適當的

2.【多選題】下列各項中,注冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時應當考慮的因素包括( )。(第八章 風險應對)

A.控制環境和其他相關的控制

B.實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性

C.特定類別交易或賬戶余額以及相關認定的性質

D.實質性程序的目的

3.【多選題】下列有關實質性程序的時間安排的說法中,錯誤的有( )。(第八章 風險應對)

A.實質性程序應當在控制測試完成后實施

B.應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質性程序應當在接近資產負債表日實施

D.實質性程序的時間安排受被審計單位控制環境的影響

4.【多選題】下列關于實質性程序、錯報與內部控制運行關系的表述中,正確的有( )。(第八章 風險應對)

A.如果通過實施實質性程序未發現某項認定存在錯報,這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的

B.如果通過實施實質性程序未發現某項認定存在錯報,這說明與該認定有關的控制是有效運行的

C.如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報,注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮

D.如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報,注冊會計師并不一定需要在評價相關控制的運行有效性時予以考慮

5.【多選題】注冊會計師在設計實質性分析程序時應當考慮的因素有( )。(第八章 風險應對)

A.已記錄金額與預期值之間可接受的差異額

B.作出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報

C.對已記錄的金額或比率作出預期時,所依據的內部或外部數據的可靠性

D.選擇有證據表明應包含在財務報表金額中的項目,并調查這些項目是否確實包括在內

參考答案

1.【答案】ABD。

解析:注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高,針對該認定所需獲取的審計證據的相關性和可靠性要求越高,注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期末或接近期末實施。

【知識點】實質性程序的性質

2.【答案】ABCD。

解析:注冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時應當考慮以下因素:

(1)控制環境和其他相關的控制。

(2)實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性。

(3)實質性程序的目的。

(4)評估的重大錯報風險。

(5)特定類別交易或賬戶余額以及相關認定的性質。

(6)針對剩余期間,能否通過實施實質性程序或將實質性程序與控制測試相結合,降低期末存在錯報而未被發現的風險。

【知識點】實質性程序的時間

3.【答案】ABC。

解析:注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節測試,以實現雙重目的,選項A錯誤;如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險,為將期中得出的結論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的,注冊會計師應當考慮(并非應當在期末或接近期末,還需要考慮證據的可獲得性等)在期末或者接近期末實施實質性程序,選項B錯誤;某些交易或賬戶余額以及相關認定的特殊性質(如收入截止認定、未決訴訟)決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質性程序,并不是所有針對賬戶余額的實質性程序都在期末或接近期末實施,選項C錯誤。

【知識點】實質性程序的時間

4.【答案】AC。

解析:如果通過實施實質性程序未發現某項認定存在錯報,這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的;但如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報,注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮,所以選項AC正確。

【知識點】實質性程序的范圍

5.【答案】ABC。

解析:注冊會計師在設計實質性分析程序時應當考慮的一系列因素:①對特定認定使用實質性分析程序的適當性;②對已記錄的金額或比率作出預期時,所依據的內部或外部數據的可靠性;③作出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報;④已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。

【知識點】實質性程序的范圍

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(責任編輯:chaiwensheng)

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